组织数字化转型对内部审计的影响，会计信息化对内部审计影响国内外都有些什么研究
来源：整理 编辑：职业培训教育 2023-07-13 23:20:32
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1，会计信息化对内部审计影响国内外都有些什么研究
答：会计电算化对内部审计的影响,主要表现在以下几个方面:1、对审计线索的影响；2、对审计内容的影响；3、对审计技术的影响；4、对审计标准和准则的影响；5、对审计人员的影响。解决途径1、重视会计电算化理论的研究；2、提高审计软件质量；3、嵌入审计模块；4、提高会计计算机操作水平；5、完善会计电算化审计标准与准则会计信息化会影响审计线索 审计程序的 与手工方式有较大区别手工审计可以查看被审计单位的账本等 自己做分析 而信息化之后 需要借助审计软件分析财务软件中的会计数据
2，ERP环境下的内部审计存在的意义
做ERP十多年了，一点想法仅作参考。ERP是一套企业日常运营管理工具，涉及到预算、计划、订单、作业、核算、考核等多个管理层面。内审是传统管理方式下为降低企业运营风险，对资产安全、信息准确完整、员工职业操守的审核、审查和完善。企业上了ERP，内审或内控的需求更大了，特别是对信息资源的风险管理，像萨班斯法案主要是对企业的内控进行规范，来保证所出具的信息是真实的，如果ERP系统的实施加大了信息披露的风险，内审的对象就有所转移，必须对信息的载体和提供者，就是ERP系统进行审核、审查，特别是里边的流程设计和控制，能否保证责权分立、账实相符、资产安全、信息真实，这成为ERP环境下内审的重点之目的。
3，信息技术对审计有什么影响
有如下影响： 1.对审计线索的影响 在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到财务报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索。 2.对审计技术手段的影响 随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。 3.对内部控制的影响 随着信息技术的发展，虽然完善内部控制的目标并没有发生改变，但在高度自动化的信息环境中，被审计单位的各项业务活动和相关业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。 4.对审计内容的影响 在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，信息技术对审计内容的影响越来越大。 5.对注册会计师的影响 信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识，注册会计师必须对系统内的风险和控制都非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。信息技术对审计产生的影响 1、信息技术的广泛应用扩大了审计业务的范围和内容 20世纪50年代以来，随着信息技术的发展，由计算机处理的业务范围不断扩大，通信技术使世界变小，不仅信息处理速度加快，所有的信息使用者几乎要求获得实时的、可靠的信息，以便适应这个日新月异的社会环境。在这种情况下，作为产生伊始就以“提高信息可靠性”为使命的审计职业来说，面临着更大的社会需求。审计的范围和内容从传统的财务报表或其他管理方面的“有形”信息扩大到了信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等“无形”的技术领域，近年来开始的信息系统审计就是审计业务范围和内容发生改变的重要标志。 2、休息技术的发展对审计的方式、程序及以及审计项目的管理产生的影响 审计的方式随着信息技术的广泛应用而不断发展变化。我们知道传统审计的主要方式是手工查账。随着计算机在数据处理系统中应用范围的逐步扩大，审计人员欲对信息进行审查和评价，必须首先对信息系统进行审计，否则，就无法实现对财务或非财务信息进行审查和评价，真正意义的信息系统审计出现了。随着电子商务的全球普及和通讯技术的发展，许多业务的处理都是通过互联网实现的，联网审计成为审计的主要方式之一。 信息技术对审计的影响也体现在审计证据方面。传统的审计证据是有形的，是看的见，摸的着的，即使是储存在磁盘上的信息至少是“可读”的。而信息技术条件下，许多审计证据都是以数字形式通过计算机或网络进行存储和传输，可能是某一瞬间计算机或网络产生的操作记忆，是由特别的符号和代码组成的记录，这些电子数据不仅对一般审计人员“不可读”，而且需要专门的计算机取证技术进行分析才能取得。由于电子证据的特殊性，其获取、存储、传输和分析都需要特殊的技术手段利严格的程序，否则，难以保证数据的客观性、关联性、合法性。 由于审计内容利证据形式的变化，传统审计程序必须作出相应的改变，否则，难以实现审计目标。仅就调查了解内部控制一项来说，信息技术环境下内部控制的内容与传统内部控制的内容有很大不同，审计人员必须采取不同调查和了解内部控制的程序，对内部控制进行评价。 正是由于审计方式、方法、审计程序等方面的变化，审计项目的管理和质量控制的重点也随之发生变化。这些变化，迫切要求审计职业界及时出台相关的审计准则和指南，以规范审计人员的审计行为，提高审计质量，保证审计目标的实现。 3、信息技术的发展和运用对审计人员素质提出了更高的要求 由于信息技术的发展和广泛运用，被审计单位越来越依赖信息与通信技术进行业务处理，审计人员必须知道如何运用技术运行他们的业务并且达到单位目标，如果审计人员没有这种理解，他们就无法履行自己的职责。国家审计署在信息化建设之初就曾经提出，审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格。开展信息系统审计，以联网方式进行审计，都需要审计人员至少了解和掌握一些信息技术知识。除知识、技术方面的要求外，信息时代的审计人员还必须有更高的职业道德水平。
4，电算化会计信息系统对审计带来的变化与影响是什么
计算机在会计中的应用，改变了会计数据处理的方式。随着信息技术的迅猛发展，电算化系统功能日臻完善、系统更加复杂，审计人员将面临更为严峻的挑战。会计电算化创新了传统的会计理论和实务，改变了会计组织结构和业务程序。传统的审计手段滞后于电算化的会计要求，必须进行改变、补充和完善。因此，开展电算化审计势在必行。 一、会计电算化对审计的影响1．对审计概念的影响随着会计电算化的普及，会计电算化信息系统将完全取代手工会计信息系统。由于两者所用工具的差异，导致传统审计也将迅速发展为审计的计算机化，即电算化审计。由手工审计到电算化审计，审计的概念在会计电算化的背景下，得到了进一步的扩展。电算化审计包括两个层面：一是对包括会计电算化在内的信息系统的设计进行审计，以及对信息系统的数据处理过程和处理结果进行审计；二是作为审计工作的辅助手段，将计算机技术引入审计工作，以及建立审计信息系统，实现审计工作的办公自动化。所以，从概念看，电算化审计比手工审计的目标和任务更为广阔。 2．对审计内容的影响会计电算化的特点以及固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查。因此，电算化会计系统的审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内容控制的审计等。 审计人员在电算化系统的设计、开发阶段，应参与系统的审计、调试、检验和验收，除了对系统的合法、合规、安全可靠等方面及时发现问题外，特别要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。会计软件的程序审计是指对组成会计软件的各子系统程序的审计、系统程序的正确与否，直接影响会计信息系统的处理质量和处理结果的准确性、有效性。这一内容的审计工作繁简，又被视为审计单位使用的会计核算软件的来源。 3．对审计技术的影响对电算化会计信息系统的审计，如果仍然采用常规的手工系统技术，就不可能达到审计目的。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制等方面，迫使审计人员在采用传统各种审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去应对单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。 4．对审计人员要求的改变在会计电算化条件下，由于内部控制、审计线索、审计内容和审计技术的改变，不懂计算机的审计人员会因审计线索的改变而无法参与审计；不懂电算化会计系统的特点和风险的审计人员就无法识别和审计内部控制系统；不懂使用计算机的审计人员也就无法对计算机相关软件进行系统审查或利用计算机进行审计。审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新以适应审计发展的要求。因此，审计人员不仅要有会计、审计理论和实务知识，而且要掌握一定的计算机和电算化会计方面的知识。同时，适当借鉴适合我国国情的西方审计理论和方法，培养面向未来的复合型审计人才。 5．对会计系统内部控制的影响在电算化系统下，数据由计算机集中处理，其发生错误的可能性比较小。目前，不少软件都有取消审计、反计账、反结账的功能，可以对会计记录进行不留痕迹的修改，特别是当有关人员故意篡改程序时，在电算化系统下就更不易被察觉，而程序一旦被篡改，就会导致连锁性、重复性错误。内存资料可以毫不留痕迹地被消除篡改，若没有相关内部控制制度，其对于会计报表的影响是无法估量的。 现代审计是以评价内部控制度为基础的抽样审计，即审计人员把对被审单位内部控制的审查和评价作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。在电算化会计系统中，会计信息的处理和存贮高度集中于计算机，使手1一会计系统中的某些职责分离，牵制力下降。 6．审计的空间范围扩大现阶段独立审计的主要内容是对被审计单位的会计报表进行审计，出具审计报告以鉴证被审计会计报表的合法性、公允性及一贯性。纸质会计数据时代，从原始凭证到最后的报表都由白纸黑字记录，审记线索清晰可辨，审计人员若对某一会计数据有疑问，通过从报表数据至原始凭证的逆向查找，相对容易判断问题所在。会计数据电子化后，肉眼无法见到会计数据原始的储存状态，审计线索的取得要依赖于电算化系统提供的查询功能，这样审计的范围就要扩展至对整个电算系统的审计。 二、对策1．更新审计标准准则为适应新形势发展的需要，应在原有的审计标准和准则的基础上，建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则，如电算化审计人员培训会计电算化信息系统开发的审计准则、内部控制审计准则、审计应用软件标准等。 2．采用适应电算化会计的方法和手段实行会计电算化后，手工审计方法已不能达到审计的目的，审计人员承担的审计风险也在不断增加。因此，审计技术和方法应随之改变。对会计电算化的审计所包括范围不断扩大，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查，还必须对会计电算化系统程序的可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据，对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。 3．开展审计技术和方法的研究由于计算机处理和手工处理有很多不同点，从而产生了许多独特的计算机审计技和工具。计算机审计注重对业务事项和处理过程进行证据收集，如要收集符合性测试的证据，一般是通过模拟数据进测试形成所要收集的证据。因此，要大力开展对计算机审计术术和方法的研究，如审计管理计算机技术、内部控制制度评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件审计技术、系统开发和维护的评价技术等，特别是内部控制的测评技术．以尽快实现利用计算机审计。 4功口强复合型人才的培养计算机的广泛应用需要审计人员不断更新知识。不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和技能，熟悉审计法规及其他审计规范准则外，还须掌握一定的计算机数据处理知识，系统分析设计和电算化系统评审技术，电算化审计软件的开发使用和维护技术。审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新以适应审计发展的要求。 积极培养复合型的审计人员的具体做法是：加强广大审计人员计算机知识及应用能力的培训，逐步扩展和更新现有的计算机知识，提高操作水平，以达到能够对数据库等电算化会计处理系统进行操作来获取审计证据的目的；合理搭配审计小组人员，充分考虑审计专家和计算机专家的紧密配合，合理分工，相互沟通，不留盲点，提高效率；在高校财经类专业的教学中重视计算机正规知识的教育，除开设计算机基础、程序设计、会计电算化等课程之外，还要开设计算机辅助设计等相关课程，使高校成为培养计算机审计后备人才的摇篮。 5．实施计算机审计以防范检查风险电算化会计系统对会计数据输入、处理和输出的改变使许多手工条件的审计线索发生改变，客观要求审计人员在进行实质性测试时充分利用发挥计算机的功能，深入系统的内部进行测试审核，控制检查风险。在对证、账、表进行审计时，除了结合通常手工对系统进行审计的方法和手段外，由于电算化会计系统信息失真的风险随时都有可能发生，需要在测试系统程序控制的基础上，每次审计时都利用实际数据或模拟数据测试被审单位的系统程序，将测试的结果数据与正确的或应当出现的结果进行核对，进一步检验被审计单位电算化会计系统程序的可靠，检查各项公式的设置是否正确。 总之，会计电算化对审计工作带来很大的影响，只有采取相应的对策，才能更好的利用会计电算化带来的便利，提高审计的效率和质量。在电算化方式下，只要审计人员掌握好电算化过程中所需的财务软件、审计软件、辅助审计软件及通用审计数据接口等知识，并且在审计时加强对企业财务软件数据资料的全程审计和内部控制审计，就能提高电算化审计工作的质量和效果 。
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